递延所得税资产和负债怎么理解

递延所得税资产和负债怎么理解?递延所得税会计处理全过程因资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，递延所得税资产确认相关的递延所得税资产。（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。相应的账务处理如下。借：递延所得税资产贷：所得税费用在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认。

【例6-9】甲公司某一固定资产因会计与税法对于折旧方法的规定不同而导致账面价值为300000元，递延所得税资产税基础为400000元。假设估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该差异，并且除该暂时性差异外，不存在其他会计和税收之间的差异。递延所得税资产该企业适用的所得税税率为25%。分析：资产的账面价值300000元小于其计税基础400000元，产生了可抵扣暂时性差异100000元，估计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用该差异，则企业应确认相关的递延所得税资产25000（100000×25%）元。甲公司应做的账务处理如下。