盈余管理动机

    盈余管理动机,应计盈余管理上市公司的盈余管理已经成为证券市场的一个顽症。即使在美国那样成熟的证券市场中.同样也出现了安然、世界通信、施乐等公司的财务丑闻，最终导致了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》的诞生，引起了美国会计与审计制度的一次革命。上市公司的盈余管理行为如此件迫，盈余管理动机必然存在其深层次的制度性因家。本章我们将探讨盈余管理行为产生的制度性因索。

    目前，描述上市公司盈余管理和审计活动的理论模型主要可以分为两类:一类是委托人一代理人关系模型( Arya, 1998;Evan，一”6; Fudenberg，一5).这类模型一般是在显示原理的墓础上发展起来的，给定委托人和代理人一些新的限定条件.使显示原理失效.从而解释代理人的盈余骨理行为;另一类是委托人一代理人一审计人模型(Baiman，一，91;Baiman，1987; Ditt-mann, 1999; Kofman, 1996)，盈余管理动机在这些模型中，委托人为了更有效地监仔代理人和分相风险.扁用一个迫求个人效用最大化的审计人对代理人进行审计.审计人也是委托人的代理人。