管理会计联合成本

管理会计联合成本,联合成本名词解释FASB在1987年8月发布了第一个非营利组织会计准则(SFAS No.93),即非营利组织折旧准则。联合成本到1993年6月FASB发布了捐赠收人和捐赠支出会计准则(SFAS No.116)和非营利组织财务报表准则(SFAS No.117),1995年11月发布了非营利组织投资会计准则(SFAS No.124),它规定了投资市场权益证券和债务的公允价值会计。

2009 年4月最终发布了非营利组织合并准则(SFASNo.164),旨在提高非营利组织合并过程中财务报表信息的相关性、反联合成本映真实性以及可比性等问题。FASB没有像AICPA立场公告那样专门讨论联合成本分摊的问题,SFAS No. 117要求非营利组织按照功能分类报告费用,明确区分业务活动和辅助活动(募款活动和管理活动)。FASB认为按功能分类的费用信息对于理解非营利组织的服务努力程度是有用的，联合成本财务报表中应该包含这些信息，联合成本要求按功能分类的费用信息也提供了组织费用与其努力成果之间关系的有用信息。FASB还认为重要的业务或服务的成本信息是相关的,而且可以可靠地计量,很多成本与相应的业务活动或者辅助活动直接相关,也有--些成本与两种或更多的主要业务或辅助业务相关，因此联合成本需要在业务活动与辅助活动之间或不同的业务之间进行分摊,但FASB并没有提供任何会计技术指南以实现联合成本在各功能之间合理地进行分摊。