传统成本法

传统成本法,传统成本法的局限性统成本管理的哲学是“根据产品成本来确定销售价格”,Ferrara（1995）称之为“成本引导的定价”（cost-led pricing）。由于当今的市场格局已转换为以买方市场为主导，以顾客为导向已经成为深入人心的观念，因而产品价格只能由市场来确定。“成本引导的定价”亟须转变为“价格引导的成本计算”（price-led costing）。毕竟，在市场经济条件下，价值的实现比价值的形成更为重要。传统成本管理的目标是就成本论成本，忽视了成本管理背后的经济关系，这就容易导致企业采取最立竿见影的成本降低途径。典型的做法是“低买高卖”，损害上游供应商和下游顾客的利益。这种做法虽然能够使企业在短时间内获得一定的好处，但从长远来看，显然是不可取的。为了适应新环境的变化，西方学术界从20世纪90年代开始探讨成本管理模式的创新。

从众多的研究成果来看，有两种思路占据主流地位：一种是把成本管理提到战略的高度进行研究，代表性领域为战略成本管理（strategic cost management,SCM）（Shank, 1993），另一种是从更宽泛的视角研究成本管理，其典型代表为跨组织的成本管理（interorganizational cost management, IOCM）（Cooper& Slagmulder, 2004）。这两种思路都突破了传统成本管理的思维定式，跳出了就成本论成本的窠臼。我们认为，站在组织之外，把成本管理与企业战略有机结合起来，不仅关注成本的降低，而且充分考虑成本管理背后的经济关系，是今后成本管理研究的发展方向。