财务资本保全理论

财务资本保全理论,财务资本保全概念实物资本保全，又称为经营能力保全，在这个概念下，财务资本如果企业能够以其资产置换同一类型的资产或者保持生产与前期相同数量的商品或者劳务的能力，则资本就得到了保全。这就意味着，企业在生产经营过程中所发生的费用，财务资本必须以重置成本而不是历史成本来计量；在企业已消耗的实物资产未按重置成本进行补偿前，不得确认企业的收益。从目前的会计实务来看，传统的财务资本保全概念下的利润仍然是财务报表的主流，但是，会计人员也开始提供按照其他两种资本保全概念编制的财务报表作为补充信息。

建立在一般购买力资本保全概念基础上的会计体系在英国称为“现行购买力会计”（Current Purchase Power, CPP），财务资本在美国称为“不变美元会计”（Constant Dollar Accounting）或“一般物价水平调整会计”（GeneralPrice Level Adjustment, GPLA），从20世纪70年代开始运用于财务报表的编制。财务资本建立在实物资本保全概念基础上的会计体系称为现时成本会计（Current CostAccounting, CCA）。1980年，英国开始要求大公司和上市公司按照现时成本会计体系编制补充财务报表。