合并财务报表与投资关系

只有在控股合并的情况下，才存在着合并财务报表的编制问题。合并财务报表与投资关系控股合并是通过收购或购买被合并企业发行在外的股权，取得对被合并企业控制权后实现的。合并财务报表对于购买取得的被购买企业或被合并企业的股权，在会计核算上则是将取得的股权作为长期股权投资核算。此外，企业合并财务报表通过直接对外投资，或与其他投资者合资举办企业，或独资举办企业的形式，设立子公司，使其在本企业的控制下从事经营活动，这种情况也涉及合并财务报表的编制问题。

 对于这些直接对外投资，如果能由此对被投资企业实施控制或具有重大影响，在会计核算上也是将其作为长期股权投资核算投资关系。可以说，合并财务报表总是与股权投资相联系的，由于相互之间的股权投资或接受投资，在合并财务报表通过股权投资达到对被投资企业控制投资关系的程度时，则使股权投资企业与被投资企业形成母公司与子公司关系，并结成母子公司集团。此时，为全面、综合反映母公司和子公司财务状况和经营成果，则需要编制合并财务报表。可以说，没有对外投资，合并财务报表就不会使两个企业形成母公司与子公司的关系，就没有母公司和子公司组成的企业集团，也就不存在合并财务报表的问题。