外币业务处理2022年最新政策

有外币业务的企业，在发生外币银行存款业务时，外币业务应将有关外币金额折合为人民币记账。外币银行存款日记账上要登记外币金额、汇率和人民币金额。汇率是一国货币兑换为另一国货币的比率或比价，有买入价、卖出价和中间价。外币业务不同的外汇银行每天都有不同的汇率。中国人民银行每天都对不同的市场汇率进行汇总，平均计算、公布统一的市场汇率。外币业务会计则采用统一的市场汇率的中间价记账。

对平时外币业务增减处理所选择的市场汇率既可以是交易发生日的即期汇率，也可以是与交易发生日即期汇率近似的汇率。但选择哪种汇率记账一经确定一般不得随意改变。外币业务会计记录外币业务时，要同时反映外币金额、汇率和记账本位币金额。会计期末要将所有外币货币性项目的外币余额按期末汇率折算为记账本位币金额加以反映，外币业务折算后的记账本位币金额与按此汇率折算前账面记账本位币余额之间的差额即为汇兑差额（或称汇兑损益），一般计入当期损益（财务费用）。

例1 光明厂3月31日美元存款日记账上结余3000美元，市场汇率为1∶6.4（即1美元折算人民币6.4元）。4月5日，光明厂销售商品收到2000美元，当日市场汇率是1∶6.7。4月20日，外币业务光明厂购买货物付出1000美元，当日市场汇率1∶6.6。4月30日，国家公布的市场汇率为1∶6.8。该厂采用业务发生时的即期汇率记账。要求一：确定该厂美元存款日记账上4月30日美元余额、外币业务人民币余额及当月列入财务费用的汇兑损益，并编制处理汇总损益的会计分录。要求二：如果光明厂不是采用业务发生时的即期汇率记账，而是采用即期汇率的近似汇率1∶6.38记账，外币业务试确定光明厂4月份的汇总损益。