国际财务报告准则

国际财务报告准则,国际财务管理在IFRS下，并未规范同一控制下企业合并的会计处理，一般以支付对价的公允价值（非企业合并时还包括直接相关费用）作为长期股权投资的初始成本。CAS 2（2014）采用了原IFRS和美国GAAP中的“权益结合法”国际财务，对同一控制下企业合并取得的长期股权投资进行核算，并下推到个别财务报表中，使得此类投资成本的初始确认和计量与IFRS形成差异。同时，国际财务它和一般取得资产的初始确认和计量模式（以支付对价公允价值及直接相关费用作为初始成本）也形成差异。

由于CAS 2（2014）将CAS 2（2006）中“对被投资单位不具有共同控制或重大影响，国际财务并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资”排除，因此，CAS 2（2014）中的成本法仅适用于对子公司的投资。在个别财务报表中，国际财务以成本法对子公司的投资进行核算，主要是为了避免母公司以权益法计算的利润进行提前分配，从而导致已分配利润无法从子公司足额收回，形成法律上的超额分配。