现金流量表内部结构

    现金流量表内部结构,现金流量表内容现金流贫表有两种结构:直接法与间接法，两种结构的区别在于表中的经背活动现金流量部分。现金流量表无论是直接法还是间接法，现金流量表中的投资活动现金流量及筹资活动现金流量部分中的内容没有什么差别。

    经营活动的现金流最要按收付实现制确认损益反映。由于会计上损益的确认采用的是权责发生制，因此，本期利润或亏损并不正好等于经营活动的现金流量。若根据损益表所提供的资料计算经营活动的现金流量，就须将按权责发生制确认的利润(亏损)转换为收付实现制确认的损益，由此可按两种方式转换。

    (一)间接法

    所谓间接法是以本期净利润(或净亏损)为起算点，调整不涉及现金的收人与费用和营业外收支以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动。首先，调整不涉及现金的收人与费用和营业外收支项月。凡不增加现金收入以及与经营活动无关的营业外收人应从本期净利润(净亏损)中减去.而不减少现金的费用以及与经营活动无关的营业外支出应加回到本期净利润(净亏损)中。

    其次，与经营活动有关的流动资产和流动负债增减变动之调整。按借贷记账法的规则，当非现金的流动资产增加或流动负债减少时，现金必然减少，从而使收付实现制确认的收入收现数减少(即现金流入减少)，或费用付现数增加(现金流出增加)。

    反之，当非现金的流动资产减少或流动负债增加时.现金必会增加，从而使收付实现制确认的收人收现数增加(即现金流入增加)或费用付现数减少(即现金流出减少)。因此.以间接法分析流动资产与流动负俊变动时，非现金的流动资产增加或流动负债减少数必须从本期净利润(净亏损)中减去;反之，流动资产减少数或流动负债增加数必须加回到本期净利润(净亏损)中。

 

 

---转自张鸣《财务分析入门》